购进厂服的增值税进项税能否抵扣？
留言时间：2022-11-02
纳税人所属地
福建
问题内容
我们工厂要求员工每个工作日都穿着统一定制的厂服，会计上计入制造费用-员工制服。请问购入厂服取得的增值税专用发票上的进项税额能否抵扣？
注意到企业所得税方面，《关于企业所得税若干问题的公告》规定，“由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”，“可以作为企业合理的支出给予税前扣除”，而不是按职工福利费列支。增值税方面是否也可以参照所得税的规定，将厂服视为企业的正常制造费用，而非集体福利？
附件
无附件
答复机构
福建省税务局
答复时间
2022-11-07
答复内容
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）的规定：“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。”
二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”
因此，企业为员工统一制定厂服发生的费用，如果不属于上述进项税额不得从销项税额中抵扣的情况，与生产经营相关，取得增值税专用发票其进项税额可以从销项税额中抵扣，若属于福利性质的服装费支出，则不得从销项税额中抵扣。
